Wer zum ersten Mal App-Store-Einnahmen bucht, nimmt meist den Kundenpreis als Erlös, setzt 19 % Umsatzsteuer an und bucht Apples Provision als Gebühr. Alle drei Schritte sind falsch. Apple verkauft deine App im eigenen Namen, die Provision ist schon abgezogen, und für einen deutschen Entwickler fällt auf die App-Store-Erlöse keine deutsche Umsatzsteuer an. Dieser Guide zeigt die Buchung je Apple-Gesellschaft, mit Konten für SKR04 und SKR03.
- Dein Erlös ist der Betrag, den Apple dir im Finanzbericht als Extended Partner Share ausweist. Apples Provision und die Steuern der Kunden sind darin schon abgezogen.
- Erlöse über Apple Distribution International Ltd. in Cork (Europa und viele weitere Länder) sind Leistungen nach Irland: SKR04 4336, SKR03 8336, Kennzahl 21 und Zusammenfassende Meldung.
- Erlöse über Apple Inc., Apple Canada, Apple Pty, iTunes K.K., Apple Services LATAM und Apple Services Pte. sind im Inland nicht steuerbar: SKR04 4338, SKR03 8338, Kennzahl 45.
- Apple zahlt einmal je Geschäftsmonat in deiner Bankwährung. Die Differenz zwischen gebuchtem Erlös und Zahlungseingang ist eine Kursdifferenz, kein Erlös.
Wem verkaufst du im App Store?
Du verkaufst nicht an die Person, die deine App kauft, sondern erbringst eine Leistung an Apple. Nach Schedule 2 des Apple Developer Program License Agreement ernennst du Apple je nach Region entweder zu deinem Agenten oder zu deinem Kommissionär. Für Europa, darunter Deutschland, ist Apple Distribution International Ltd. in Cork, Irland, dein Kommissionär, also jemand, der im eigenen Namen, aber für deine Rechnung verkauft.
Umsatzsteuerlich wird ein solcher Kommissionär nach § 3 Abs. 11 UStG so behandelt, als hätte er die Leistung von dir erhalten und selbst weitergegeben. Deine Leistung geht damit an Apple Distribution International, und nach § 3a Abs. 2 UStG liegt ihr Ort in Irland. Die Umsatzsteuer der Endkunden führt Apple ab, deshalb gibt es für App-Store-Verkäufe auch keine OSS-Meldung.
| Gesellschaft | Rolle | Regionen | Für dich in Deutschland |
|---|---|---|---|
| Apple Distribution International Ltd., Irland | Kommissionär | Europa und viele weitere Länder | Leistungsort Irland, Kz 21, ZM |
| Apple Services Pte. Ltd., Singapur | Kommissionär | Südasien und Pazifik, darunter Korea | nicht steuerbar, Kz 45 |
| Apple Inc., USA | Agent | USA | nicht steuerbar, Kz 45 |
| Apple Canada Inc. | Agent | Kanada | nicht steuerbar, Kz 45 |
| Apple Pty Limited | Agent | Australien und Neuseeland | nicht steuerbar, Kz 45 |
| iTunes K.K. | Agent | Japan | nicht steuerbar, Kz 45 |
| Apple Services LATAM LLC | Agent | Lateinamerika und Karibik | nicht steuerbar, Kz 45 |
In den Agent-Regionen verkaufst du rechtlich selbst an den Kunden, Apple handelt nur in deinem Namen. Für dich als deutscher Entwickler bleibt das Ergebnis gleich: Eine elektronische Leistung an Privatkunden im Drittland hat ihren Ort nach § 3a Abs. 5 UStG beim Kunden und ist in Deutschland nicht steuerbar.
Welcher Betrag ist dein Erlös?
Dein Erlös ist die Spalte Extended Partner Share im Finanzbericht, also Menge mal Partner Share. Apple definiert den Partner Share als Kundenpreis abzüglich der Steuern, die Apple erhebt, und abzüglich der Apple-Provision. Die Provision taucht deshalb nirgends als eigene Zeile auf und wird auch nicht als Aufwand gebucht.
Das ist anders als bei Zahlungsdienstleistern wie Mollie, wo der Kundenpreis dein Erlös ist und die Gebühr ein eigener Aufwand. Im App Store hat Apple den Kunden, und du hast Apple. Den Kundenpreis aus der Spalte Customer Price brauchst du für die Buchhaltung nicht.
Zur Einordnung der Provision: Der Standardsatz in Schedule 2 beträgt 30 %, im Small Business Program 15 %. Für Apps auf den EU-Storefronts gilt laut Attachment 14 seit 1. Oktober 2026 ein Satz von 26 %, ermäßigt 15 % (Stand Oktober 2026). Für die Buchung ändert sich dadurch nichts, nur die Höhe des Partner Share.
Beispiel: ein Geschäftsmonat mit zwei Berichten
Ein Entwickler mit Euro-Bankkonto hat in einem Apple-Geschäftsmonat 1.240,50 € Partner Share im Bericht der Euro-Zone und 845,00 USD im Bericht der USA. Für den Dollarbetrag nimmt die Kanzlei den Umrechnungskurs, den sie für Fremdwährungen festgelegt hat, hier angenommen 768,18 €. Apple überweist später für beide Berichte zusammen 2.014,90 €. Alle Beträge sind erfunden.
- 4336 und 8336 sind im DATEV-Standard Automatikkonten, ein BU-Schlüssel ist nicht nötig.
- In die Voranmeldung gehen 1.240,50 € in Kennzahl 21 und 768,18 € in Kennzahl 45. Für die Umsatzsteuer schreibt § 16 Abs. 6 UStG die Umrechnung zum Monatsdurchschnittskurs des BMF vor, auf Antrag zum Tageskurs.
- Die 1.240,50 € gehören außerdem in die Zusammenfassende Meldung, mit der USt-IdNr. von Apple Distribution International, IE9700053D.
- Wäre die Zahlung niedriger ausgefallen, ginge die Differenz auf 6880 (SKR03: 2150) Aufwendungen aus der Währungsumrechnung.
| Vorgang | Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| Finanzbericht Euro-Zone, Apple Distribution International | Forderung gegen Apple (Debitor) | 4336 (8336) Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen | 1.240,50 € |
| Finanzbericht USA, Apple Inc., 845,00 USD | Forderung gegen Apple (Debitor) | 4338 (8338) Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen | 768,18 € |
| Zahlung von Apple | 1800 (1200) Bank | Forderung gegen Apple (Debitor) | 2.014,90 € |
| Kursdifferenz | Forderung gegen Apple (Debitor) | 4840 (2660) Erträge aus der Währungsumrechnung | 6,22 € |
Wann wird gebucht?
Gebucht wird zum Ende des Apple-Geschäftsmonats, auf den sich der Finanzbericht bezieht, nicht am Tag der Zahlung. Apple rechnet nach einem eigenen Geschäftskalender ab, dessen Monate nicht mit den Kalendermonaten übereinstimmen. Den Kalender findest du in App Store Connect unter Payments and Financial Reports.
Für die Voranmeldung heißt das: Ein Geschäftsmonat, der Ende eines Kalendermonats endet, gehört in diesen Kalendermonat, auch wenn der Bericht erst am ersten Freitag des folgenden Geschäftsmonats erscheint und die Zahlung bis zu 45 Tage später kommt. Wer nach vereinnahmten Entgelten versteuert, sollte den Zeitpunkt einmal mit der Kanzlei festlegen.
Typische Fehler
Diese Fehler finden Kanzleien bei App-Store-Einnahmen am häufigsten:
- Kundenpreis als Erlös, Provision als Gebühr: Umsatz zu hoch, und es entsteht ein Aufwand ohne Rechnung.
- 19 % Umsatzsteuer auf die Zahlung von Apple: Die Leistung an Apple Distribution International ist in Deutschland nicht steuerbar.
- OSS-Meldung für EU-Kunden: Apple verkauft an die Kunden und führt deren Steuer ab.
- Zahlung als Erlös gebucht: Dann landet die Kursdifferenz im Umsatz, und Kennzahl 21 und 45 lassen sich nicht trennen.
- Zusammenfassende Meldung vergessen: Leistungen an Apple Distribution International gehören hinein.
Automatisch mit Meridian
App Store ist in Meridian noch Beta: Den Zugang fragst du nach der Anmeldung an, wir schalten ihn für dein Konto frei. Direkt verbinden kannst du heute Mollie, Stripe, PayPal und CoinGate.
Meridian liest über die App Store Connect API den konsolidierten Finanzbericht je Geschäftsmonat und bucht je Apple-Gesellschaft und Währung einen Erlös zum Ende des Berichtszeitraums. Apple Distribution International geht auf 4336 mit Reverse Charge, alle anderen Gesellschaften auf 4338 als nicht steuerbar. Euro-Beträge kennt Meridian nur aus den Euro-Zeilen des Berichts. Berichtsteile in anderen Währungen bucht Meridian nicht und weist sie in der Zusammenfassung aus, weil Apple den Euro-Betrag erst mit der Zahlung nennt.
Im Standard bucht Meridian bei Apple nur die Erlöse; den Zahlungseingang und die Kursdifferenz bucht deine Kanzlei aus dem Bankkonto. Eine eigene Rechnung stellt Meridian nicht aus. Einrichtung und Umfang stehen auf der Seite App Store DATEV Schnittstelle.
Häufige Fragen
Muss ich auf App-Store-Einnahmen Umsatzsteuer zahlen?
In Deutschland nicht. Deine Leistung an Apple Distribution International hat ihren Ort in Irland, die Steuer schuldet Apple dort. Erlöse aus den übrigen Apple-Regionen sind im Inland nicht steuerbar. In der Voranmeldung stehen sie trotzdem, in Kennzahl 21 oder 45.
Auf welches Konto buche ich App-Store-Erlöse?
Erlöse über Apple Distribution International auf 4336 im SKR04 oder 8336 im SKR03, Erlöse aus den Regionen der übrigen Apple-Gesellschaften auf 4338 oder 8338.
Buche ich die Apple-Provision als Aufwand?
Nein. Apple zieht die Provision vor der Abrechnung ab, der Extended Partner Share im Finanzbericht ist schon netto. Gebucht wird nur dieser Betrag.
Muss ich App-Store-Verkäufe im OSS melden?
Nein. Apple verkauft an die Endkunden in der EU und führt deren Umsatzsteuer ab. Du meldest nur deine Leistung an Apple Distribution International in Kennzahl 21 und in der Zusammenfassenden Meldung.
Quellen
- Apple Developer Program License Agreement, Schedule 2 und Exhibit A
- App Store Connect Hilfe, Felder des Finanzberichts
- App Store Connect Hilfe, Apple-Gesellschaften je Währung
- App Store Connect Hilfe, Steuerdokumente und USt-IdNr. von Apple Distribution International
- App Store Connect Hilfe, Zahlungen erhalten
- § 3 UStG, Dienstleistungskommission (Abs. 11)
- § 3a UStG, Ort der sonstigen Leistung
- § 16 UStG, Umrechnung fremder Währung (Abs. 6)
- BMF, Vordruckmuster Umsatzsteuer-Voranmeldung 2026
Die Anbindung an App Store läuft in Meridian als Beta. Den Zugang fragst du nach der Anmeldung an, wir schalten ihn für dein Konto frei. Danach bucht Meridian App Store automatisch in DATEV: 99,99 € netto im Monat, 14 Tage kostenlos.